Hazine ve Maliye Bakanlığı’ndan Yeni Gelir Vergisi Düzenlemeleri

Hazine ve Maliye Bakanlığı’ndan Yeni Düzenlemeler

Hazine ve Maliye Bakanlığı, beyan ettiği gelir ile hasılatı arasında yüzde 20’den fazla fark bulunan mükellefleri izaha çağırma kararı aldı. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği, Resmi Gazete’de yayımlandı. Bu düzenlemeye göre, hizmet erbabına belirli koşulları yerine getirmesi şartıyla ücret istisnası sağlanacak.

Sözleşmeler çerçevesinde, işverene bağlı olarak belirli bir süre çalışılması ve belirlenen performans kriterlerinin sağlanması durumunda, hizmet erbabına işverenin veya grup şirketlerinin pay senetlerinden bedelsiz veya indirimli satın alma hakkı tanınabilecek. Ek olarak, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere uygun teknogirişim şirketleri, hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin, o yıl içindeki brüt ücretin tutarını aşmayan kısmını gelir vergisinden muaf tutacak.

İstisnadan Yararlanma Şartları

• Çalışanlarına pay senedi veren şirketin, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterlere uygun “teknogirişim şirketi” olması.
• Verilen pay senetleriyle sağlanan menfaatin, hizmet erbabının o yılki brüt ücretini aşmaması.
• İstisnanın, pay senetlerinin verildiği tarihte geçerli olması ve söz konusu pay senetlerinin belirli bir süre elde tutulması gerekmektedir.

Hizmet erbabının iktisap ettiği pay senetlerinin, iktisap tarihinden itibaren 3 yıl içinde elden çıkarılması durumunda, istisna edilen verginin tamamı, 4-6 yıl içinde elden çıkarılması durumunda yüzde 75’i, 7-10 yıl içinde elden çıkarılması halinde ise yüzde 25’i, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilecektir. Tebliğde, bu istisna uygulamasına yönelik ayrıntılı örneklere de yer verilmiştir.

Hasılatı Farklı Olan Mükellefler İzah Teyit Edecek

Tebliğ ile birlikte, ticari veya serbest meslek faaliyetleri yürüten mükelleflerin gerçek hasılatlarının tespitine yönelik vergi güvenlik müessesesi oluşturulmuştur. Bu kapsamda, mükelleflerin günlük hasılat tutarları, bir ayda en az 3 defa ve bir takvim yılında ise en az 12 defa yapılacak yoklamalarla tespit edilebilecektir. 1 Ocak 2025’ten itibaren yürürlüğe girecek olan bu düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerli olacaktır.

Günlük hasılat tutarlarının belirlenmesi için, yoklama günlerinde tespit edilen günlük hasılat tutarlarının toplamı, yoklama yapılan gün sayısına bölünerek “günlük ortalama hasılat” hesaplanacaktır. Bu ortalama, o ay içinde çalışılan gün sayısıyla çarpılarak o ayın hasılat tutarını oluşturacaktır. Aylık ortalama hasılat ise, yoklama yapılan aylara ilişkin tutarların toplamının tespit edilen ay sayısına bölünmesiyle belirlenecek ve bu tutar, ilgili takvim yılı için mükelleflerin hasılatını ortaya koyacaktır.

Mükellefler Risk Analizleri ile Belirlenecek

Yoklama yapılacak mükelleflerin belirlenmesi için çeşitli risk analizleri gerçekleştirilecektir. Bu analizler; sistem kayıtları, beyan edilen gelir ile yapılan harcamalar arasındaki uyumsuzluk gibi kriterler göz önünde bulundurularak yapılacaktır. Günlük hasılat tutarının tespitine dair gerçekçi sonuçların elde edilmesi için, yoklama yapılacak mükelleflerin faaliyet türü, sezonluk çalışma durumları ve çalışma günleri gibi bir dizi husus dikkate alınacaktır.

Restoran İşletmecileri, Kuaförler ve Diş Hekimleri Kapsamda

Tebliğde ayrıca istisna uygulamasına yönelik detaylı açıklamalar yer almaktadır. Restoran işletmecileri, kuyumcular, güzellik salonu sahipleri, plastik ve estetik cerrahi alanında faaliyet gösteren hekimler, kuaförler, turizm amaçlı su sporları yapan işletmeler, plaj işletmecileri, diş hekimleri ve motorlu kara taşıtlarının periyodik bakımını yapan mükellefler gibi çeşitli hizmet alanlarında faaliyet gösteren mükelleflerin hasılat tespitinin nasıl yapılacağına dair örnekler de sunulmuştur.