Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Yapılan Değişiklikler

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklikler

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler yapıldı. Bu değişiklikler, yerel asgari kurumlar vergisi istisnaları ve indirimleri gibi birçok başlıkta düzenlemeleri kapsıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın hazırladığı “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Mükelleflerin Ödeyecekleri Vergi Oranı

Yeni düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazançların indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının yüzde 10’undan az olamayacak. Bu durum, hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 2025 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde geçerli olacak. Özel hesap dönemine tabi olan mükelleflere de aynı şekilde asgari kurumlar vergisi uygulanacak. Ayrıca, geçici vergi dönemlerinde de asgari kurumlar vergisi hesaplaması yapılacağı belirtildi.

Yeni İşe Başlayan Mükelleflere İstisna

Yeni işe başlayan mükellefler, ilk 3 yıl boyunca asgari vergi ödemeyeceklerdir. Mevcut durumda yatırım teşvik belgesi olan mükelleflerin hakları ise korunmaya devam edecek. Ancak, bazı istisna ve indirimler kapsam dışı bırakıldığı için dikkatli olunması gerekecek.

Kapsam Dışı Bırakılan İstisna ve İndirimler

• İştirak kazançları
• Emisyon primi
• Teknokent kazançları
• Serbest bölge kazanç istisnaları
• AR-GE ve tasarım indirimleri

Yatırım fonları ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacak; ancak gayrimenkul gelirleri dışındaki istisna kapsamındaki gelirler asgari vergiye tabi olmayacaktır.

Yap-İşlet-Devret Modeli ve Kurumlar Vergisi

Türkiye’nin büyük yatırımlarından elde edilen kazançlara artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Bu oranlar, reel sektör için yüzde 25, banka ve finans kurumları için yüzde 30, ihracat yapan firmalar için yüzde 20, halka açık şirketler için yüzde 23, imalatçılar için ise yüzde 24 olarak belirlenmiştir. Yap-işlet-devret modeli ile kamu özel işbirliği projeleri kapsamında elde edilen kazançlar için de yüzde 30 kurumlar vergisi alınacaktır.

Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi

Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, faaliyetleri dolayısıyla kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur. Ayrıca, iş merkezi Türkiye’de bulunmayan yabancı şirketlerin, iştirak ettikleri kurumdan elde ettikleri kar payları üzerinden belirli şartlar altında kurumlar vergisi istisnası sağlanmıştır.

Serbest Bölge Üretim Faaliyetleri

Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançların tamamı, ürünlerin yurt içine veya yurt dışına satılıp satılmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, bu istisna yalnızca ihracat gelirleri ile sınırlı hale getirilecektir.

Yurt Dışına Verilen Hizmetler

Yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançlar için yüzde 80 kazanç indirimi sağlanmıştır. İhracat yapan kurumların, yalnızca ihracattan elde ettikleri kazançlara bu vergi oranının 5 puan indirimli uygulanması sağlanmıştır.

Yatırım Teşvik Belgesi ve İstisnalar

Düzenleme, yatırım teşvik belgesi bazında yapılan harcamaların belirli şartlarla terkin edilmesine olanak tanımaktadır. Ayrıca, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan kurumlar vergisi istisnası da kaldırılmış olup, bu tarihten önce elde edilen taşınmazlar için belirli şartlar altında istisna uygulanmaya devam edilecektir.