Bakanlığın Vergi Usul Kanunu Düzenlemeleri ve Dijital Uygulamalar

Bakanlığın Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri

Bakanlığın Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Vergi Usul Kanunu genel tebliğleri, resmi olarak Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Bu tebliğlerle, mükelleflerin uyum maliyetlerini ve bildirim yükümlülüklerini azaltan, bürokratik süreçleri sadeleştiren ve kayıt dışı ekonomi ile mücadeleyi destekleyen çeşitli düzenlemeler yapılmıştır. Özellikle 2005 yılından bu yana bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için uygulanan Ba-Bs sistemi, 1,6 milyon mükellefin alım ve satımlarını bildirdiği bir platform olarak sona erdirilmiştir. Elektronik belge uygulamalarının yaygınlaşması ve kurumlar arası veri paylaşımının etkinleştirilmesi, bu formlara olan ihtiyacı azaltmıştır. Bu bağlamda, aylık olarak verilen ve hem mükellefler hem de meslek mensupları açısından iş yükü oluşturan formların alınması uygulamasına son verilmiştir.

Sıfır Araç Alanlar için e-Tebligat Uygulaması

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 2016 yılında ilk kez hayata geçirilen ve yaklaşık 9,5 milyon kişi tarafından kullanılan elektronik tebligat uygulaması, tebligat süreçlerini elektronik ortamda ücretsiz olarak gerçekleştirmektedir. Bu uygulama sayesinde mükellefler, Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil üzerinden tebligatlarına ulaşabilmekte ve kendilerine e-Tebligat gönderilen kişiler, anlık olarak SMS ve e-posta ile bilgilendirilmektedir. Gelir İdaresi Başkanlığı, Emniyet Genel Müdürlüğü, Ticaret Bakanlığı ve Kültür ve Turizm Bakanlığı gibi 8 kamu kurumu tarafından da kullanılan bu sistem, kamuya maliyet açısından önemli tasarruflar sağlamakta ve uzun bürokratik süreçlerin ortadan kalkmasına katkıda bulunmaktadır. Ayrıca, tebligat kaynaklı hukuki ihtilafların önüne geçilmesi hedeflenmektedir. Yapılan yeni düzenleme ile, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren sıfır araç alan mükelleflerin de e-tebligat uygulamasına dahil olması planlanmaktadır. Ancak, bu kapsamda Türkiye’deki uluslararası kuruluşlar ve bunların yönetici kadrosunda görev yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan mensupları, engellilik oranı yüzde 90 veya daha fazla olan malul ve engelliler ile 18 yaşını doldurmamış olanlar için bir zorunluluk söz konusu olmayacaktır.

Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar ve Süreçler

2013 yılında yapılan düzenlemelerle, perakende mal ve hizmet sunan işletmelerde banka kartları ile ödeme yapılmasına imkan tanıyan POS cihazları ile fiş düzenleyen ödeme kaydedici cihazlar birleştirilmiş ve yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması öngörülmüştür. Bu cihazlar ile mükelleflerin satışları için kullandığı yazılımlar arasında entegrasyon sağlanması amaçlanmıştır. Ancak geçen sürede bu entegrasyon tam olarak sağlanamamıştır. Yeni yayımlanan tebliğle, Gelir İdaresi Başkanlığına yapılacak bildirimlerin usulleri net bir şekilde belirlenmiştir. Ayrıca, ödeme kaydedici cihaz muafiyetinden yararlanabilmek için taşınması gereken şartlar ve limitler güncellenmiş ve her yıl yeniden değerleme oranında artırılması öngörülmüştür. İki yıl üst üste bu şartları taşımayan mükelleflerin tekrar ödeme kaydedici cihaz kullanmaya başlaması gerekecektir. Ayrıca, satış uygulama yazılımları ile yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar arasında entegrasyonu sağlamakla yükümlü olan yazılım firmaları ve cihaz üreticileri, uyum sağlamadıkları takdirde ayrı ayrı 200 bin lira özel usulsüzlük cezası ile karşılaşacaklardır. Bunun yanı sıra, yeni nesil ödeme kaydedici cihaz almak zorunda olmasına rağmen sadece münferit POS cihazı alan mükelleflere de aynı ceza uygulanacaktır.

Dijital Vergi Dairesi ile Vergisel Yükümlülükler

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından geliştirilen Dijital Vergi Dairesi, mükelleflerin dilekçe verme, bildirimde bulunma, ödeme yapma ve tebligat kontrol etme gibi vergisel tüm yükümlülüklerini vergi dairesine gitmeden elektronik ortamda gerçekleştirmelerine olanak tanımaktadır. Vergi mükellefleri, beyanname ve bildirimlerinin birçoğunu meslek mensupları aracılığıyla yerine getirmektedir. Mükellefler, Dijital Vergi Dairesi’nde sunulan hizmetler için Sosyal Güvenlik Kurumu kayıtlarında bulunan çalışanlarını yetkilendirebilmektedir. Yeni düzenlemeyle, mükellefler artık çalışanlarının yanı sıra, aralarında aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan serbest muhasebeci mali müşavirleri ile gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin tasdiki için sözleşme bulunan yeminli mali müşavirleri de dijital hizmetlerde işlem yapabilmeleri için yetkilendirebileceklerdir. Bu sayede mali müşavirler, mükelleflerin bilgilerine ihtiyaç duymadan kendi bilgileri ile Dijital Vergi Dairesi’ne giriş yaparak yetkili oldukları işlemleri mükellefler adına gerçekleştirebileceklerdir.